Двадцатизначные счета и организация аналитического учета



Поделиться:


Публикации

Борьба с обналичиванием — инструменты контроля и анализа
Осенью 2018 года Центральный Банк РФ распространил среди банков рекомендательное письмо, в котором обозначил новые подходы к борьбе с обналичиванием...


ПрограмБанк.Взыскание: Как перестать внедрять и начать взыскивать
Отличное решение в синергии консалтинга и технического решения, когда можно не только рекомендовать ту или иную стратегию поведения, но и оперативно подкреплять ее своевременной автоматизацией...


Евгений Хохлов: «Новая Афина» — новый директор и новый продукт»
С января 2019 года Дмитрий Гарбар является Управляющим директором компании «Новая Афина». Валерий Иванович Овсий занял должность Советника Генерального директора...


 
15 Ноября 2016






С введением 20-значных счетов бухгалтера небанковских финансовых организаций оказались перед вопросом: каким образом вести аналитический учет на новом плане счетов?


Дмитрий Кванталиани
ведущий аналитик Управления бизнес-анализа

компании «ПрограмБанк»


С введением 20-значных счетов бухгалтера небанковских финансовых организаций оказались перед вопросом: каким образом вести аналитический учет на новом плане счетов, например, учет по разным заемщикам. Традиционно организации вели учет по заемщикам отдельно с помощью дополнительной аналитики к субсчетам 58-1, 58-2 и 58-3.

Сейчас небанковские финансовые организации оказались перед выбором — либо открывать 20-значный счет в разрезе каждого заемщика, либо вести всех заемщиков, соответствующих критериям счета второго порядка одного типа на одном лицевом счете.

При этом Банк России лишь в отдельных случаях прямо требует открытия отдельных лицевых счетов в соответствии с аналитическими признаками.

Например, в п.1.11. Положения № 494-П указано:
«… Бухгалтерский учет начисленного процентного дохода по долговым ценным бумагам ведется на отдельном (отдельных) лицевом (лицевых) счете (счетах) «Начисленные проценты (к получению)» (далее – лицевой счет по учету начисленных процентов к получению), открываемых на соответствующих балансовых счетах второго порядка…»
В частности, открывать лицевые счета в разрезе каждого договора или ценной бумаги. Почему?

В первую очередь, потому что в номере лицевого счета можно отразить не только требуемую регулятором информацию, но и параметры, важные, с точки зрения, учетной политики конкретной организации.

Рассмотрим пример лицевого счета по долговым бумагам у одного из наших клиентов.

В данном номере лицевого счета отражается следующая информация:
            • По счету учитываются вложения в долговые ценные бумаги, оцениваемые через прибыль или убыток.
            • Эмитентом долговых бумаг является кредитная организация.
            • Бумаги номинированы в рублях.
            • Ценные бумаги находятся в доверительном управлении, в третьем портфеле ДУ.
            • На счете учитываются только начисленные проценты к получению (начисленный процентный купонный доход).
            • Код эмитента в системе – 2875.
            • Порядковый номер ценной бумаги в рамках данного эмитента – 00001.
А в большинстве случаев закон регулирует только саму необходимость аналитического учета, Например, п.1.14. Положения № 493-П гласит:
«Порядок ведения аналитического учета на балансовых счетах по учету выданных (размещенных) денежных средств по договору займа или договору банковского вклада определяется при необходимости некредитной финансовой организацией самостоятельно в стандартах экономического субъекта. Отражению в аналитическом учете подлежат операции по каждому договору займа или договору банковского вклада».

Новый план счетов увеличил количество актуальных для НФО счетов в сотни раз. Поэтому многие организации склоняются ко второму варианту: по возможности, минимизировать количество лицевых счетов и для аналитического учета использовать дополнительные аналитические справочники.

При этом важно, что лицевой счет открывается исключительно в случае необходимости. Например, счет корректировок открывается только в том случае, если по данной бумаге начисляются корректировки и только в момент первого начисления.

Использование 20-значных счетов для аналитического учета имеет также следующие плюсы:
            • Банк России потребует отчетность, которую можно сформировать только на основе аналитического учета (например, информацию о концентрации риска). При хранении аналитической информации на лицевых счетах такая отчетность формируется проще.
            • Наличие аналитического и синтетического учета в одной системе позволяет свободно переходить от синтетики к аналитике и обратно по схеме «счет первого порядка<-> счет второго порядка<-> лицевой счет<-> первичный документ (или справочник)». В этом случае при переходе к первичному документу в него можно сразу внести любые изменения.


Безусловно, описанная выше технология возможна только в том случае, если используемая программа позволяет:
            • Автоматически открывать счета в соответствии с учетной политикой организации.
            • Обеспечить интегрированный синтетический и аналитический учет по описанной выше схеме.


Тем не менее, исходя как из опыта «ПрограмБанка» на банковском рынке, так и из анализа отраслевых стандартов, мы настоятельно рекомендуем НФО использовать для аналитического учета именно лицевые счета.

Источник публикации:
Вестник ПБ, октябрь 2016
Поделиться: 

1989-2019 © ПрограмБанк
тел.: +7(495) 651-84-84
info@programbank.ru
Мы в соцсетях: Карта сайта
Политика конфиденциальности