В банковской системе «ПрограмБанк.АБС» стоимость финансовых активов и обязательств определяется по справедливой или амортизированной стоимости в соответствии со стандартом МСФО 9.

В модуле производится классификация активов и обязательств по всем категориям, предусмотренным МСФО 9.

Классификация активов и обязательств:

• Оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
• Оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
• Оцениваемые по амортизированной стоимости.
  
  

При признании актива или пассива на основании плана платежей рассчитывается эффективная ставка процента (ЭСП). В случае отклонения суммы процентов, рассчитанных через ЭСП и по среднерыночной ставке, модуль контролирует существенность отклонения.

На основе рассчитанной ЭСП производится расчет амортизированной стоимости и необходимых корректировок при первоначальном признании. Корректировки рассчитываются как для наблюдаемых, так и для ненаблюдаемых рынков.

После признания в модуле ведется учет активов и пассивов в соответствии с выбранной категорией.

Для активов, учитываемых по амортизированной стоимости, это включает:

• Расчет процентов линейным методом или с использованием ЭСП.
  
  
• Контроль отклонения рассчитанных процентов при расчете по ЭСП и по среднерыночной процентной ставке.
  
  
• Перерасчет амортизированной стоимости.
  
  
• Расчет корректировок и отражение их в учете.
  
  
• Учет корректировки при первоначальном признании, распределенной по сроку погашения актива (для ненаблюдаемых рынков).
  
  

В модуле производится также реклассификация активов и прекращение признания активов.

Рис. 7. Схема операций в модуле «Учет по МСФО 9»
 

назад

далее